تعليمات الأسس والمعايير واجبة التطبيق المتعلقة بإعداد البيانات المالية السنوية والمرحلية لسنة 2007
صادرة بالاستناد لأحكام المادتين (8) و (12) من قانون الأوراق المالية رقم (76) لسنة 2002
وبموجب قرار مجلس المفوضين رقم (727/2007) تاريخ 16/12/2007

المادة (1): تسمى هذه التعليمات (تعليمات الأسس المحاسبية والمعايير واجبة التطبيق المتعلقة بإعداد البيانات المالية السنوية والمرحلية لسنة 2007 ويعمل بها اعتباراً من تاريخ 16/12/2007.
المادة (2): تسري هذه التعليمات على كافة الشركات المصدرة الخاضعة لرقابة هيئة الأوراق المالية عند اعداد قوائمها المالية للسنة المالية المنتهية في 31/12/2007 وما يليها.
المادة (3): على الشركات المصدرة عند اعدادها البيانات المالية سواء المرحلية او السنوية التقيد بالأسس التالية: -
أولاً: البيانات المالية الموحدة: -
1- إذا كانت أحدث بيانات مالية مصدرة هي بيانات مالية موحدة، فيجب ان تكون جميع البيانات المالية اللاحقة بيانات مالية موحدة إذا كانت للشركة الام شركات تابعة او تحت السيطرة، تأكيداً لنصوص المعايير الدولية التي توجب اتباع نفس السياسة المالية في جميع الفترات وليس على أساس انتقائي.
2- يجب اعداد بيانات مالية موحدة للشركة الام بغض النظر عن عدد الشركات التابعة او تحت السيطرة، وبغض النظر عن مادية استثمار الشركة الام في الشركات التابعة.
3- يستثنى من اعداد بيانات مالية موحدة لتشمل الشركة التابعة إذا كان هناك دليل موضوعي بان هناك عملية بيع مؤكدة للاستثمار في الشركة التابعة او كانت الشركة الام هي نفسها شركة تابعة مملوكة بالكامل من شركة أخرى تقوم بإعداد بيانات مالية موحدة.
4- يجب ان تتضمن البيانات المالية المرحلية والسنوية الموحدة افصاحات كافية عن استثمارات الشركة الام في كل شركة من الشركات التابعة والشركات المسيطر عليها تطبياً للمعيار الدولي (28) وبما يتوافق مع المعيار الدولي (37) تتضمن: -
أ‌- اسم الشركة التابعة او المسيطر عليها وشكلها القانوني.
ب- رأس مال وحقوق ملكية الشركة التابعة او المسيطر عليها.
ج- نسبة استثمار الشركة الام الى اجمالي رأس مال الشركة التابعة او المسيطرة عليها.
د- حصة الشركة الام من نتائج اعمال الشركة التابعة او المسيطرة عليها باستخدام طريقة حقوق الملكية.
هــ- القيمة الدفترية للاستثمار في الشركة التابعة او المسيطرة عليها باستخدام طريقة حقوق الملكية.
و- حصة الشركة الام من العمليات الموقوفة (Operations Discontinued) للشركة المستثمر بها باستخدام طريقة حقوق الملكية.
ز- القيمة العادلة للاستثمار في الشركة التابعة او المسيطر عليها إذا كانت الشركة التابعة او المسيطر عليها مدرجة ولها سعر سوقي ومتوفر.
ح- معلومات مالية ملخصة متعلقة بالشركة التابعة او المسيطر عليها وتتضمن مجموع الموجودات والمطلوبات والايرادات والارباح والخسائر للشركة التابعة او المسيطرة عليها واهم بنود الموجودات والمطلوبات.
ط- حصة الشركة الام من التغيرات المعترف بها بشكل مباشر عن طريق بنود حقوق الملكية للشركة التابعة او المسيطر عليها.
ي- حصة الشركة الام من الالتزامات الطارئة للشركة التابعة او المسيطر عليها والتي تم الالتزام بها بشكل جماعي مع مستثمرين اخرين.
ل- الالتزامات الطارئة للشركة التابعة او المسيطر عليها والتي تكون الشركة الام ملتزمة بها بشكل قانوني.

ثانياً:  في حالة وجود شركات تابعة للشركة الخاضعة لرقابة هيئة الأوراق المالية، يتوجب ان تكون أرباح الشركة الام من استثماراتها في الشركة التابعة هي أرباح متحقق طبقاً لمفهوم هذه التعليمات، وبخلاف ذلك يجب اظهار الجزء غير المتحقق من أرباح استثمارات الشركة الام في الشركة التابعة كأرباح غير متحققة ضمن بند الارباح المدورة، ولا يجوز توزيع ذلك الجزء من الأرباح كما لا يجوز رسملته.

ثالثاً:  يجب الإفصاح عن مكونات وتفاصيل المبالغ المادية، سواء في بيان الميزانية او بيان الدخل، وبخاصة ما يتعلق بالإيرادات التشغيلية ونفقاتها.

رابعاً:  يجب ان تكون جميع البيانات المالية المرحلية والسنوية بيانات مالية مقارنة.